Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Косвенное участие в кик нужен ли аудит

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку. По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой E-mail: m. Click here to subscribe our English newsletters. При расчете эффективной ставки налогообложения КИК для целей освобождения налогами с прибыли КИК считаются налоги, базой по которым является доход прибыль КИК в том числе удержанные налоговым агентом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания

Акция месяца 8 20 Активировать демодоступ. Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе. Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте. Активные холдинговые компании могут освобождаться от налогообложения на территории России.

С 1 января года в российском налоговом законодательстве были введены правила о контролируемых иностранных компаниях КИК , которые влияют на процесс структурирования сделок с участием нерезидентов.

Прямое участие представляет собой наличие у лица в собственности определенного количества голосующих акций КИК, либо доли в уставном складочном капитале. В случае, когда возможно определить фактический размер принадлежащих лицу акций или долей в уставном складочном капитале КИК, процент его участия признается тождественным проценту принадлежащих ему акций долей.

В случае невозможности определения фактического размера доли участия лица в КИК, она определяется исходя из доли имущества, вносимого каждым участником, в совокупном вкладе КИК, а в случае невозможности определения такой доли — пропорционально числу участников КИК письмо Минфина России от Доля прямого участия в иностранной структуре без образования юридического лица например, трасте определяется пропорционально вкладу каждого контролирующего лица в имущество, переданное этой структуре.

В случае невозможности определения размера вклада в имущество, переданное такой структуре, доли всех контролирующих лиц признаются равными, а их размер определяется исходя из количества контролирующих лиц такой структуры. Косвенное участие представляет собой наличие у лица в собственности определенного количества голосующих акций либо доли в уставном складочном капитале организации структуры без образования юридического лица, которая, в свою очередь, владеет определенным количеством голосующих акций долей КИК.

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд исключений, при которых прибыль КИК даже при соблюдении вышеописанных условий не подлежит обложению на территории России. К таким исключениям, в частности, относятся:. Эффективная ставка представляет собой выраженную в процентах пропорцию между налогом с прибыли, уплаченным иностранной компанией, и ее прибылью.

Средневзвешенная ставка представляет собой выраженное в процентах отношение между суммой налогов, подлежащих уплате с прибыли иностранной компании по российским ставкам отдельно учитываются доходы от дивидендов , и прибылью данной компании. Для применения такого освобождения от налогообложения налогоплательщик — контролирующее лицо должен представить в соответствующий налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Настоящий сайт не является средством массовой информации. Простите, что прерываем Ваше чтение. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести.

Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Читайте важные статьи о работе юристов. Что делать юристам в связи с пандемией коронавируса. Подписка Подписка с подарком. Статьи Налоговые споры. Прямое и косвенное участие в контролируемых иностранных компаниях.

Темы: Налоговые споры Работа с оффшорами Налогообложение холдингов и компаний с филиалами. Доля прямого участия Доля прямого участия в иностранной структуре без образования юридического лица например, трасте определяется пропорционально вкладу каждого контролирующего лица в имущество, переданное этой структуре.

Косвенное участие в иностранной компании Косвенное участие представляет собой наличие у лица в собственности определенного количества голосующих акций либо доли в уставном складочном капитале организации структуры без образования юридического лица, которая, в свою очередь, владеет определенным количеством голосующих акций долей КИК.

Исключения в налогообложении Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд исключений, при которых прибыль КИК даже при соблюдении вышеописанных условий не подлежит обложению на территории России.

К таким исключениям, в частности, относятся: некоммерческие организации, которые в соответствии со своим личным законом не распределяют полученную прибыль между акционерами участниками или иными лицами; иностранные компании, образованные в соответствии с законодательством стран ЕАЭС — Армении, Беларуси или Казахстана; компания, которая является активной иностранной компанией, активной холдинговой или субхолдинговой компанией. Читайте об этом Структурирование сделок с офшорами.

Какие ресурсы раскроют секреты компании Договор заключается с оффшорной компанией. Как избежать признания сделки контролируемой В структуре бизнеса есть иностранные компании. Чем рискует бенефициар по новому закону о деофшоризации.

Полезное для судебных юристов Онлайн-заседания в арбитражных судах. Как юристы пользуются новым сервисом Судебные расходы. Девять документов, которые помогут взыскать их полностью Юридически значимые сообщения. Когда их можно направлять в электронной форме Поставка товара. Когда суд признает предмет договора несогласованным Зачет требований в банкротстве.

Какие аргументы защитят сделку от оспаривания Виндикация имущества у добросовестного приобретателя. В каких случаях суды учитывают ее в споре Читать бесплатно. Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс. Новости партнеров. Проблемы юридического бизнеса обсудят 7 декабря в Москве. В Москве проходят вечерние лекции для работающих юристов. Опрос недели. Каким сервисом Вы пользуетесь для поиска и анализа судебной практики?

АС Сутяжник. Не пользуюсь ничем. Система Юрист. Продукты и услуги партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Новости по теме. Суд разрешил удержать с недобросовестного поставщика потери из-за отказа в вычете. Банкротам упростят налогообложение. Пленум ВС готовит важные постановления до конца года.

Статьи по теме. Налоговая задолженность: как компании обезопасить себя от споров с ФНС. Мораторий на налоговые проверки в году в связи с коронавирусом действует до 30 июня. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января года в России.

Должная осмотрительность при выборе контрагента. Как налоговая инспекция доказывает перевод бизнеса. Вопросы по теме. Арбитражный управляющий, имеет статус ИП. Установлена ли Судом реальность сделки. Получить демодоступ или сразу подписаться. Подписка Контакты О нас. Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.

КИК: всё что необходимо знать о контролируемых иностранных компаниях понятным языком

Перечисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней — одна из важнейших обязанностей граждан и юрлиц в РФ. Контролирует данный процесс, как известно, ФНС. И она крайне заинтересована в получении всех сведений о том, какие у налогообязанных лиц есть источники доходов — даже если находятся они за рубежом.

Такими источниками могут быть контролируемые иностранные компании — КИК. Доход от КИК, который получает резидент, облагается налогом в соответствии с действующим российским законодательством: граждане выплачивают НДФЛ, а организации — налог на прибыль. Поэтому налоговые резиденты, у которых есть компании в других странах, должны каждый год информировать об этом госорганы.

О том, какие зарубежные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам, нужно ли сообщать о своей принадлежности к КИК, как это сделать и можно ли перевести иностранную компанию под юрисдикцию РФ, поговорим в статье. Первым делом нужно разобраться, о чем вообще идет речь. Контролируемыми иностранными компаниями могут признаваться зарубежные организации либо структуры — разумеется, тоже зарубежные. Под организациями, само собой, понимаются юридические лица.

Есть определенные признаки, по которым организацию можно отнести к КИК [1]. Фирма будет считаться КИК, если:.

Чем же тогда от компании отличается структура? Ответ на этот вопрос содержится в статье 11 НК РФ [2]. Там говорится о том, что иностранная структура имеет следующие признаки:. Так, следует в первую очередь ориентироваться на законодательство, на основании которого субъект учрежден, затем сопоставлять его с положениями НК РФ и, отталкиваясь от этого, делать вывод о природе субъекта. Если же налогоплательщик затрудняется однозначно отнести КИК к одной из групп, то компания по умолчанию будет считаться организацией.

Как мы выяснили, контролируемой иностранной компанией считается организация либо структура, находящаяся за рубежом, а ее деятельность контролирует лицо, являющееся налоговым резидентом РФ.

По сути, контролировать иностранный субъект означает иметь возможность влиять на решения, которые принимаются внутри КИК, связанные с тем, как распределяется прибыль контролируемой иностранной компании. Дело в том, что даже с минимальными полномочиями оно может блокировать решения. Таким образом, согласно российскому законодательству такое лицо считается контролирующим. Если говорить именно об иностранной структуре которая, как мы помним, не является юрлицом , то здесь под контролем подразумевается возможность влиять на решения того, кто в данной структуре ответственен за распределение активов.

При этом важно именно то, зависят ли от российского субъекта решения, касающиеся прибыли структуры и порядка ее распределения. Говорить о том, что у российского юридического или физлица есть контроль над КИК, имеет смысл, если:. Кроме того, в пункте 10 статьи Это будет актуально, если данное лицо:. Согласно действующей редакции НК РФ, есть два порядка признания российского гражданина или организации лицом, имеющим подконтрольную зарубежную компанию:.

Как можно догадаться, добровольный порядок является более предпочтительным как для инспекции, так и для самого лица. В первую очередь нужно сообщить в течение трех месяцев с момента появления у лица КИК о факте вхождения в круг участников зарубежной фирмы или об учреждении зарубежной структуры [6].

И что важно, необходимо каждый год направлять в ФНС уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом — годом, прибыль за который лицо определяет как свой доход. Ежегодное сообщение о КИК выглядит иначе, и сведения в нем указываются иные. Этот документ ФНС принимает в электронном виде, но от физлица также и в бумажном. При заполнении уведомления о контролируемых иностранных компаниях указываются:.

Сделать это безболезненно для компании и контролирующих лиц вполне реально. Как мы уже сказали, налоговая может и самостоятельно выяснить, что у лица есть подконтрольная иностранная компания.

Если это происходит, ФНС дает гражданину или фирме шанс все исправить — сначала направляет требование, чтобы лицо подало уведомление о наличии у него влияния на зарубежную компанию. В таком случае у налогоплательщика есть достаточно времени, чтобы подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях: оно может быть потребовано налоговиками в срок, который не должен быть менее 30 дней с даты получения требования [7].

Российское законодательство позволяет переводить иностранные компании под юрисдикцию РФ. Для этого введена редомициляция — это, по сути, смена личного закона компании. Стоит отметить в этом отношении, что возврат иностранных активов российских резидентов обратно в РФ с некоторых пор стал общегосударственной задачей — страна взяла курс на деофшоризацию.

И важным ее инструментом является амнистия капиталов, которая предполагает добровольное раскрытие сведений об имеющихся у гражданина зарубежных счетах и компаниях.

Для этого в ФНС подается специальная декларация в бумажном виде. Взамен на добровольное предъявление своих иностранных активов государство гарантирует декларантам свободу от преследования по возможным налоговым и административным правонарушениям и даже по некоторым уголовным преступлениям, связанным с декларируемыми активами. Более того, информация из поданной гражданином декларации не подлежит разглашению другим лицам, организациям и даже госорганам, в том числе силового блока.

Также налоговая не вправе предоставлять копии декларации никому кроме самого декларанта, даже по запросу суда, МВД или ФСБ. Всего к настоящему моменту состоялось три волны амнистии, последняя завершилась 29 февраля года. Пока что перспективы введения четвертой весьма сомнительны.

Во время первых двух этапов от граждан не требовалось ничего кроме добровольной явки в налоговый орган с декларацией об активах. К третьей волне требования существенно ужесточились. Чтобы декларацию приняли, а взамен предоставили все обещанные гарантии, заявителям нужно было:.

И если перевод средств из одного банка в другой — это еще вполне выполнимая задача, то с редомициляцией компании не все так просто. Для выполнения этой процедуры необходимо учитывать множество тонкостей, обладать знаниями международных норм и национального законодательства обеих стран — и той, откуда компания уходит, и Российской Федерации.

Если у гражданина РФ или российской компании есть подконтрольный иностранный субъект — организация или структура, — о нем необходимо сообщить в ФНС. В противном случае при обнаружении налоговой инспекцией принадлежности лица к КИК ему не избежать проверок и доначислений. Впрочем, активы зарубежной компании можно вернуть на родину ее контролирующего лица, причем перевести разрешается не только деньги, но и саму фирму. Для этого ему придется пройти через репатриацию либо редомициляцию.

Чтобы ускорить и упростить процесс, можно обратиться в компанию, оказывающую профессиональную помощь при переводе активов. И проблем в таком случае может быть больше, чем в ситуации, когда все активы лица находятся на территории РФ. Работа с подобными случаями требует большого профессионализма — неважно, намерено контролирующее лицо оставить компанию иностранной и подавать уведомления в налоговую или хочет проводить редомициляцию. Так или иначе, обойтись без помощи специалистов, способных оценить все экономические, финансовые и юридические риски, будет крайне сложно.

Перевод иностранной компании под российскую юрисдикцию — это тонкий, требующий ювелирной точности процесс. Мы знаем, насколько важно провести все технично и абсолютно прозрачно. Поэтому наша задача — обеспечить максимально комфортные условия для работы компании клиента: застраховать от возможных претензий от налоговиков, помочь снизить налоговую нагрузку и избежать банкротства. Первым делом наши специалисты глубоко и подробно исследуют все обстоятельства дела конкретного лица, анализируют ситуацию, разрабатывают стратегию.

Одно из наших преимуществ — колоссальный опыт: мы сопровождали клиентов во время всех трех волн амнистии. Каадзе Анастасия Геннадьевна Ответственный редактор. Мобильные приложения: iPad iPhone Android. Закрыть меню. Комсомольская правда. RU Гид потребителя Законодательство и право Для прочтения нужно: 3 мин.

Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания Снижение издержек Регистрация компании за рубежом — один из вариантов снижения налоговых издержек бизнеса. Сколько стоит услуга? Стоимость консалтинговых услуг может зависеть от многих факторов, например сферы деятельности, размера компании и других особенностей бизнеса.

Узнать стоимость. Узнать больше. Бесплатная консультация Узнать больше об услугах, их стоимости и задать интересующие вопросы специалисту можно на бесплатной консультации. Отправить заявку. Консалтинговые услуги При выборе консалтинговой компании стоит обратить внимание на длительность работы организации, рейтинг и репутацию.

Мобильные приложения: iPad iPhone Android Электронные книги.

Для того чтобы разобраться, какие уведомления, как, кому и когда должны составлять контролируемые иностранные компании, давайте в первую очередь разберёмся с определениями, касающимся КИКов. Причем КИКом по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления. Налоговый резидент — любое физическое лицо, которое проводит в РФ дня и более в течение календарного года.

Для получения доступа к Обзорам судебной практики по налоговым спорам необходимо оформить подписку. По вопросам подписки обращайтесь, пожалуйста, к Маргарите Завязочниковой E-mail: m. Click here to subscribe our English newsletters. При расчете эффективной ставки налогообложения КИК для целей освобождения налогами с прибыли КИК считаются налоги, базой по которым является доход прибыль КИК в том числе удержанные налоговым агентом. Косвенные налоги не могут быть использованы при расчете п. Ведомство также отмечает, что подтверждением уплаты налога с прибыли КИК как для целей расчета эффективной ставки налогообложения, так и при расчете прибыли КИК служат не только налоговая декларация КИК и соответствующие платежные документы, но и письменные подтверждения от налогового агента об удержании налога у источника.

При этом перечень подтверждающих документов является открытым п. Прибыль КИК, являющихся участниками проектов по добыче полезных ископаемых, может быть освобождена от налогообложения даже в тех случаях, когда в соответствующем соглашении нет положений непосредственно о разделе продукции. Порядок возмещения затрат и определения вознаграждения может быть установлен не только самим соглашением, но и обычаями делового оборота п.

Тем не менее, если основания по представлению такого уведомления отсутствовали к примеру, лицо не признавалось контролирующим в указанные периоды , то право на зачет убытков сохраняется п. Представление документов КИК в налоговые органы Если к КИК применимы одновременно несколько оснований для освобождения прибыли от налогообложения, то представлять документальные подтверждения по каждому из них необязательно п.

Если документы, подтверждающие право контролирующего лица на применение освобождения прибыли КИК, представлены вместе с уведомлением о КИК в полном объеме, то второй комплект документов вместе с налоговой декларацией подавать не нужно п. Представление налоговой отчетности вместе с уведомлением о КИК или налоговой декларацией контролирующего лица необязательно. Тем не менее, такая отчетность может быть запрошена у налогоплательщика во время мероприятий налогового контроля п. Подтверждающие документы, представляемые в налоговые органы вместе с уведомлением о КИК и налоговой декларацией контролирующего лица, нотариально заверять и апостилировать не обязательно п.

Статус иностранного лица как лица без участия в капитале определяется налогоплательщиком самостоятельно на основе личного закона КИК п. Если определить, является ли КИК организацией или структурой без образования юридического лица, невозможно, то КИК априори считается организацией п. При участии в КИК через простое или инвестиционное товарищество контролирующим лицом признается не само товарищество, а его участники п.

Участие в КИК исключительно через российские публичные компании в том числе в ситуациях, когда владение осуществляется через несколько публичных компаний последовательно или параллельно не приводит к признанию акционера контролирующим лицом КИК.

При этом если акционер владеет КИК не только через публичную компанию, но и, к примеру, напрямую или через ЗАО, то он будет признан контролирующим лицом такой КИК, а доля его владения будет определяться совокупно, то есть будет включать долю владения через публичную компанию п. При приобретении КИК покупатель признается контролирующим лицом начиная с того налогового периода, в котором КИК была приобретена п. Освобождение прибыли КИК от налогообложения Доходы от активной деятельности должны быть очищены от курсовой разницы по результатам реализации и от курсовой разницы по переоценке, а также от любой курсовой разницы, отраженной в Отчете о прибылях и убытках п.

Доходы от аренды и продажи морских и речных судов могут быть квалифицированы как доходы от активной деятельности. При этом ведомство отмечает, что надлежит обращаться к личному закону КИК п. Расчет прибыли КИК При расчете прибыли КИК термины используются в значении, предусмотренными применимыми стандартами составления финансовой отчетности. В отсутствие таковых в стандартах составления финансовой отчетности термины используются в значении, установленном НК РФ и иными законодательными актами п.

Прибыль КИК пересчитывается в рубли по среднему курсу иностранной валюты к рублю. Под средним курсом понимается среднее арифметическое значение официального курса ЦБ РФ за все дни в периоде, за который составляется финансовая отчетность. Минфин РФ разъяснил порядок учета сумм от переоценки ценных бумаг при их выбытии для целей расчета прибыли КИК: прибыль корректируется только на переоценку, осуществленную в году и позже.

При этом ведомство отмечает, что в различных стандартах составления финансовой отчетности переоценка может называться и отражаться по-разному п. Тем не менее, ряд важных методологических вопросов остается открытым осуществление контроля над КИК как критерий признания лица контролирующим, товарищество как контролирующее лицо КИК, отнесение дохода к пассивным, налогообложение КИК, являющейся частью консолидированной группы налогоплательщиков.

Мы будем информировать Вас о появлении новостей по ключевым вопросам применения правил КИК. Напомним, что до 20 марта г. Наши специалисты обладают уникальным методологическим опытом по вопросам, связанным как с расчетом прибыли КИК, так и с применением освобождений от налогообложения, и готовы оказать помощь при выработке аргументированной позиции и отстаиванию интересов налогоплательщиков как перед налоговыми органами, так и в дальнейшем в суде.

Я уже подписчик Необходимо авторизоваться чтобы получить доступ Авторизоваться. ВС разрешил отступить от формальных норм в пользу налогоплательщика. Судебная битва за миллиардный контракт на содержание дорог. Проектирование новой ветки метро в Петербурге отложено из-за судебных споров. Особенности правового регулирования проведения в России крупнейших международных Изменения в правовом регулировании режима САР: преимущества сегодня.

В России будут сп Вход Регистрация E-mail. Пароль Забыли пароль?

Уведомление КИК: кому, когда и как надо отчитываться о контролируемых иностранных компаниях

Контролируемая иностранная компания — иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны. В Российской Федерации для целей налогообложения прибыли контролируемой считается иностранная организация , которая не признается налоговым резидентом РФ и контролирующим лицом которой являются юридическое и или физическое лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Осуществлением контроля над организацией считается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли дохода после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре соглашении , предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и или иными лицами.

Контролируемой иностранной компанией также считается иностранная структура без образования юридического лица фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления , контролирующим лицом которой является организация или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Контроль над иностранной структурой без образования юридического лица означает оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли дохода после налогообложения в соответствии с личным законом и или учредительными документами этой структуры.

При этом личным законом юридического лица считается право страны, где учреждено юридическое лицо. Лицо осуществляет контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей. Участие лица в иностранной организации реализовано исключительно через прямое и или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Лицо, не являющееся учредителем основателем , осуществляет контроль над структурой, и при этом в отношении его выполняется хотя бы одно из условий:.

Лицо выступает учредителем основателем , и при этом в отношении его одновременно выполняются следующие условия:. Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица. Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК в части своей доли и платить с нее налог на прибыль либо НДФЛ, если речь идет о гражданах в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:.

Но это не значит, что можно не платить налог. От штрафа освободят только при условии полного возмещения ущерба бюджету. То есть недоимку и пени все равно взыщут. Остались еще вопросы по бухучету и налогам?

Задайте их на бухгалтерском форуме. Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. Курсы ЦБР на USD 76, 35,8 коп. EUR 89, 31,8 коп. Контролируемая иностранная компания КИК Осуществлением контроля над организацией считается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли дохода после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре соглашении , предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и или иными лицами Контролируемой иностранной компанией также считается иностранная структура без образования юридического лица фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления , контролирующим лицом которой является организация или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Лицо осуществляет контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей Участие лица в иностранной организации реализовано исключительно через прямое и или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями над иностранной структурой без образования юридического лица Лицо выступает учредителем основателем. Лицо, не являющееся учредителем основателем , осуществляет контроль над структурой, и при этом в отношении его выполняется хотя бы одно из условий: оно имеет фактическое право на доход его часть , получаемый структурой; оно вправе распоряжаться имуществом структуры; оно вправе получить имущество структуры в случае ее прекращения ликвидации, расторжения договора Лицо выступает учредителем основателем , и при этом в отношении его одновременно выполняются следующие условия: оно не вправе прямо или косвенно получать требовать получения прибыль доход структуры полностью или частично; оно не вправе распоряжаться прибылью доходом структуры или ее частью; оно не сохранило за собой права на имущество, переданное структуре имущество передано на условиях безотзывности ; оно не осуществляет над структурой контроль в отношении распределения прибыли.

При этом у Получение финансирования от контролируемой иностранной компании возможно несколькими способами. Для того, Для того Кроме того, об иностранных активах При этом в целях признания контролируемой иностранной компании активной иностранной холдинговой компанией соблюдение Для целей определения суммы налога Упрощенный порядок представления документов в Для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании по Перечень подтверждающих Сделать это необходимо 1 не При этом сама прибыль КИК Вышеперечисленные налоговые нововведения уже Отключить мобильную версию.

Условия, при которых лицо признается контролирующим. Условия, при которых лицо не признается контролирующим. Лицо выступает учредителем основателем. Лицо, не являющееся учредителем основателем , осуществляет контроль над структурой, и при этом в отношении его выполняется хотя бы одно из условий: оно имеет фактическое право на доход его часть , получаемый структурой; оно вправе распоряжаться имуществом структуры; оно вправе получить имущество структуры в случае ее прекращения ликвидации, расторжения договора.

Лицо выступает учредителем основателем , и при этом в отношении его одновременно выполняются следующие условия: оно не вправе прямо или косвенно получать требовать получения прибыль доход структуры полностью или частично; оно не вправе распоряжаться прибылью доходом структуры или ее частью; оно не сохранило за собой права на имущество, переданное структуре имущество передано на условиях безотзывности ; оно не осуществляет над структурой контроль в отношении распределения прибыли.

Аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК: в каких случаях необходимо

КИК — это организация, которая не признается налоговым резидентом РФ, но контролирующие ее юридические или физические лица — резиденты. Масштабные изменения происходят в мировом налоговом законодательстве, начиная с года, когда был утверждён общий стандарт отчетности CRS , предполагающий прозрачность обмена налоговой информации между странами, подписавшими соглашение.

Разберем, какие организации причисляют к контролируемым иностранным компаниям, как отчитываться по ним и какие налоги платить. Контролируемая иностранная компания — это юридическое лицо или структура без образования юридического лица, местом налогового резидентства которой является юрисдикция, отличная от РФ, контролируемая юридическим или физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ.

А контроль над организацией определяется по схеме кликните на картинку, чтобы увеличить изображение :. Если осуществление контроля по критерию участия доли владения или по критерию учреждения довольно легко идентифицировать, то по критерию контроля нет однозначной процедуры идентификации. Под контролем над организацией понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли дохода после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации.

Лицо, юридическое или физическое, контролирующее иностранную компанию или иностранную структуру без образования юридического лица:. Получается, если налоговый резидент РФ управляет КИК через траст или номинальный сервис, то по критерию участия он не является бенефициаром КИК, но по критерию контроля — является.

Если физическое лицо — налоговый резидент РФ руководит иностранной общественной организацией или фондом, при этом оказывает существенное влияние на ее деятельность, то по критерию учреждения он не является бенефициаром КИК, но по критерию контроля — является.

Например, даже если активно работающая компания зарегистрирована в одной из иностранных юрисдикций, но фактический офис, управляющий компанией, находится в РФ, то есть основные управленческие решения принимаются из РФ, сотрудники возможно и не оформленные официально в КИК трудятся в РФ, то местом получения налогооблагаемой прибыли КИК признается РФ. Тенденция такова, что иностранные холдинги стремятся финансировать свои дочерние предприятия в России именно через заемные механизмы.

Логика понятна: чем платить 5 или 10 процентов налога с дивидендов, выгоднее совсем ничего не платить с процентов по займам. В России такой подход может рассматриваться как метод налоговой оптимизации или уклонение от налогов. Заем от нерезидента: как выгоднее учесть. В статье При возникновении или изменении размера доли в КИК физик или организация должны подать в налоговый орган по месту регистрации уведомление о прибыли, полученной КИК за отчетный год, не позднее 20 марта года, который следует за отчетным.

Форма уведомления закреплена законодательно. Юридические лица могут подать только электронный вариант, физические — принести уведомление в налоговую на бумаге. К уведомлению должна быть приложена финансовая отчетность КИК за отчетный год, а также положительное аудиторское заключение.

Если нет — то заключение, составленное по стандартам международной отчетности. Если налогоплательщик решит скрыть факт контроля над КИК, но налоговики об этом узнают, такое сокрытие информации обойдется компании или физлицу в рублей штрафа по каждой КИК за каждый год непредоставления уведомления. Аналогичные штрафы ждут тех, кто укажет в уведомлении сведения, не соответствующие действительности или не предоставит вместе с уведомлением финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение к ней.

Кроме того, по ставке 20 процентов будет доначислен налог на прибыль КИК за отчетный год. Уже накопилась достаточная база судебных решений в пользу ФНС по делам об отсутствии уведомлений о КИК или неправильном предоставлении информации в уведомлениях.

Банки во всех странах, подписавших соглашение, обязаны выгружать информацию о бенефициарах счетов для совместного пользования, и ФНС имеет доступ в эту базу данных. Кроме того, при переводе денежных средств из РФ и в РФ информация автоматически попадает налоговому инспектору благодаря валютному контролю.

На сегодняшний день нельзя однозначно сказать, что все КИК отслеживаются налоговыми органами, но контроль усиливается в силу того, что процессы с каждым годом становятся все более автоматизированными. Действующий бланк уведомления утвержден приказом ФНС от Этим же приказом утвержден Порядок заполнения формы.

Процесс налогообложения прибыли от КИК расходится со стандартной схемой расчета налога на прибыль налога на доходы физического лица только в части определения налоговой базы. Вторая часть процесса — декларирование и расчет по ставкам налога не отличается от общепринятых. Организации заносят данные о прибыли от КИК в лист 09 обычной налоговой декларации по налогу на прибыль, физики — в лист Б декларации 3-НДФЛ скачать новую форму.

Информация по каждой КИК подается отдельно, данные не суммируются. Декларации должны быть предоставлены в ФНС в рамках обычного порядка подачи деклараций вместе с другими листами документа. Минимальная сумма прибыли КИК, которая может быть использована в качестве налогооблагаемой базы, — 10 млн руб. Надо отметить, что 10 млн руб. Возможны две даты, на которые определяется доля владения — на дату принятия решения о распределении прибыли КИК выплаты дивидендов, например или же, если нет решения о распределении прибыли, но сама прибыль при этом имеется — по доле владения на дату окончания отчетного периода 31 декабря.

С определением доли тоже могут возникнуть сложности — если доля владения не закреплена ни в одном из уставных документов, то признается так называемая фактическая доля исходя прав владельцев на прибыль КИК. Пример : управление КИК через траст. Налоговый спор при этом выиграет ФНС и доначислит налог на прибыль по доходам, даже не распределенным бенефициару. Для того чтобы определить налогооблагаемую базу, нужно посчитать чистую прибыль.

См, как рассчитать чистую прибыль. В методологии расчета чистой прибыли РФ полагается на национальные стандарты юрисдикции КИК, если только эта юрисдикция причислена к списку стран, заключивших с РФ международный договор по вопросам налогообложения, и в отношении отчетности вынесено положительное аудиторское заключение.

Если отчетность КИК не соответствует указанным выше правилам, чистую прибыль определяют по стандартам Российской Федерации, описанным в главе 25 НК. Обычно данную схему расчета применяют оффшоры из юрисдикций, с которыми у РФ не подписано соглашение об обмене информацией для целей налогообложения. В законе о КИК предусмотрены не только запрещающие и предупреждающие нормы, но и послабления по налогообложению прибыли КИК.

Выход закона о КИК снизил потери РФ от вывода денежных средств в три раза уже в году с млрд. Эти меры, с одной стороны, работают эффективно на страже интересов государства. С другой стороны, для законопослушного бизнеса они избыточны и оказывают отрицательное влияние на рентабельность. Введение ужесточений оборачивается в основном не налоговыми потерями, а административными затратами, что тоже не является позитивной тенденцией.

В соответствии с п. Таким образом, если Вы не получали дивидендов от КИК в г. Вам подавать НЕ требуется. Как указано в вопросе выше, если компания была зарегистрирована в г. Вы можете получить дивиденды по итогам ее прибыли за г. Даже в г. Вы будете являться акционером компании, то первое Уведомление о КИК Вам необходимо будет подать в срок до 20 марта г.

Однако, если прибыль КИК меньше установленных порогов и, следовательно, не учитывается в базе по НДФЛ, то в данном случае есть высокая вероятность того, что сотрудники налоговой попросят Вам подтвердить соблюдение соответствующих порогов, что можно сделать только при приложении к финансовой отчетности положительного аудиторского заключения.

В связи с чем, мы настоятельно рекомендуем иметь аудиторское заключение к финансовой отчетности Вашей КИК. Таким образом, пользуются популярностью либо Кипрские аудиторские компании, либо российские, осуществляющие аудит по Международным стандартам. В отношении них заполняется соответствующий лист В Уведомления об участии с иностранных организациях. Штраф за неуведомление об участии в иностранной организации в срок влечет наложение штрафа в размере 50 руб.

Даже если Вы подали уведомление сами, то штраф все равно необходимо будет заплатить. Если же ждать, когда налоговая сама узнает а может и не узнает о компании, то дополнительно Вы подвергаетесь риску наложения следующих штрафов:1 руб.

В настоящей статье будут проанализированы все налоговые режимы, которые физическое лицо вправе применять при сдаче в аренду жилой недвижимости квартиры, дома и т. Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте. Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю.

В году российские предприниматели впервые отчитаются о доходах, которые приносят им контролируемые иностранные компании КИК. Подать его нужно до 20 марта года. Если не сделать этого, дело может кончиться штрафом. Какие документы готовить и куда с ними идти? Какие риски возникают, если не подать уведомление? Как налоговая может узнать, что у гражданина есть доля в КИК? Обо всем по порядку. Если не подать уведомление о КИК, можно получить штраф тыс. За неподачу отчетности и аудиторского заключения — руб.

Если предприниматель не заплатил налоги с доходов от КИК, его можно привлечь к налоговой ответственности. Если сэкономить на налогах тыс. У меня доля в голландской компании, получаю дивиденды на ее счета.

Нужно ли мне подавать уведомление о КИК? В такой ситуации подавать уведомление о КИК, сдавать отчетность и платить налог с нераспределенной прибыли не нужно. Вы должны подать уведомление о КИК и сдать отчетность вместе с налоговой декларацией.

Что будет, если я не подам уведомление и не сдам отчетность? Может ли налоговая узнать о моей иностранной компании? Через систему автоматического обмена финансовой информацией налоговая о вашей компании не узнает. Фирма получает доход от активной деятельности, а остаток на счетах меньше тыс.

Но налоговая может узнать о компании в рамках запроса при налоговой проверке. В такой ситуации ответственность возникает только за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за неподачу отчетности.

О налоговой ответственности речи не идет. За год прибыль фирмы — 9 млн руб. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК и платить налог с нераспределенной прибыли? Подавайте уведомление о КИК и сдавайте финансовую отчетность вместе с декларацией.

Платить налог с нераспределенной прибыли вы не должны, потому что прибыль компании меньше 10 млн. Если не сообщить о компании, придется заплатить штраф за неуведомление об участии в иностранной компании и КИК, а также за непредставленную отчетность.

Других рисков в этой ситуации нет. Если годовая прибыль КИК меньше 10 млн. Фирма владеет недвижимостью — двумя коттеджами на Кипре. Хочу перевести недвижимость на себя, никаких уведомлений не подавал.

Если не сдать его в срок, можно получить штраф и лишиться соответствующих преференций. Как избежать штрафа и не ошибиться в отчетности, читайте в этой статье.

Контролируемая иностранная компания — иностранная компания, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам данной страны. В Российской Федерации для целей налогообложения прибыли контролируемой считается иностранная организация , которая не признается налоговым резидентом РФ и контролирующим лицом которой являются юридическое и или физическое лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Осуществлением контроля над организацией считается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли дохода после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре соглашении , предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и или иными лицами.

Уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

КИК — это организация, которая не признается налоговым резидентом РФ, но контролирующие ее юридические или физические лица — резиденты. Масштабные изменения происходят в мировом налоговом законодательстве, начиная с года, когда был утверждён общий стандарт отчетности CRS , предполагающий прозрачность обмена налоговой информации между странами, подписавшими соглашение. Разберем, какие организации причисляют к контролируемым иностранным компаниям, как отчитываться по ним и какие налоги платить.

Перечисление налоговых платежей в бюджеты разных уровней — одна из важнейших обязанностей граждан и юрлиц в РФ. Контролирует данный процесс, как известно, ФНС. И она крайне заинтересована в получении всех сведений о том, какие у налогообязанных лиц есть источники доходов — даже если находятся они за рубежом. Такими источниками могут быть контролируемые иностранные компании — КИК. Доход от КИК, который получает резидент, облагается налогом в соответствии с действующим российским законодательством: граждане выплачивают НДФЛ, а организации — налог на прибыль.

Косвенное участие в кик нужен ли аудит

Закон о Контролируемых иностранных компаниях изменил бизнес-ландшафт в России. Контролируемые иностранные компании — новое понятие для российских законов и в то же время новое испытание для бизнеса. В этом материале мы максимально подробно и человеческим языком, без казённости бюрократов, разберём что же такое контролируемые иностранные компании КИК , кто попадает под действие закона, какие сложности он вызывает и как с ним взаимодействовать, чтобы и силу оффшорных компаний использовать, и проблем с законом не заполучить. На данный момент последняя поправка к закону о КИК вступила в силу в марте года сейчас май Актуальность материала сохраняется, как минимум до тех пор, пока не придумают что-то ещё.

Уведомить налоговую необходимо: О прямом или косвенном участии в иностранной организации при превышении доли владения в 10%; О создании иностранной структуры без юридического лица (трасты, фонды, товарищества и т.п.); Об иностранных компаниях, в которых лицо является контролирующим лицом даже без доли. Отчитываться необходимо в том числе о недвижимом имуществе на территории России, которое принадлежит иностранной компании-нерезиденту.  Сначала формулировка закона: уведомление о КИК необходимо подавать до 20 марта того года, что следует после налогового периода, в котором прибыль КИК была зачислена в пользу контролирующего лица.

По правилам, установленным для налогоплательщиков российских организаций гл. Давайте разберемся, какой из указанных способов определения прибыли является более предпочтительным. Для налогового инспектора документальным подтверждением величины прибыли КИК будет являться финансовая отчетность а именно отчет о прибылях и убытках , в котором отражен показатель прибыли. Дело в том, что при применении этого способа финансовой отчетности КИК будет недостаточно.

Акция месяца 8 20 Активировать демодоступ. Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Илья Назаров , партнер. Для компаний, зарегистрированных ДО 15 мая г. Уведомление об участии необходимо было подать в срок до 15 июня г.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.